Податкові питання стали ключовим фактором ризику у взаємодії українського бізнесу з державою у 2025 році.
Саме після податкових перевірок правоохоронці дедалі частіше формують доказову базу для відкриття кримінальних проваджень.
Один із «хітів» у 2025-2026 роках — схеми «подрібнення бізнесу»: спосіб ухилення від оподаткування, який опинився під посиленою увагою ДПС і БЕБ.
Це підтверджують і реальні цифри:
— у жовтні 2025 року Держфінмоніторинг передав до правоохоронних органів 16 узагальнених матеріалів щодо 726 ФОПів
— встановили 1100 рахунків, які використовувалися для цілей дроблення, із загальним оборотом близько 4 млрд грн
— ідентифікували 970 осіб, пов’язаних із ФОП-структурами
— за останні три місяці року виявили підозрілих операцій на 10 млрд грн, пов’язаних із дробленням бізнесу
Ігор Млечко, керуючий партнер ASA Group, провів детальний аналіз підходів податкових органів до перевірок бізнесу та презентував ключові ризики під час заходу European Business Association спільно з UKRSIBBANK та Unlimit Ukraine — «Сталий розвиток бізнесу в умовах невизначеності».
На які зміни в законодавстві та практичні сигнали варто звернути увагу бізнесу вже зараз — розбираємо ключові висновки з виступу Ігоря Млечка
«Мораторій» на перевірки
Указ Президента №538/2025, яким введено в дію рішення РНБО, запровадив нібито «мораторій на безпідставні перевірки».
Однак мораторій — це повна заборона проводити певні дії.
Насправді ж, рішення РНБО встановлює лише «обмеження», а не «заборону» на податкові перевірки:
- Авторизованих економічних операторів (АЕО)
- Бізнесу з незначним ступенем ризику (окрім компаній, які торгують підакцизними товарами)
Рішення РНБО не визначає механізму:
- Що саме є «обмеженням» щодо проведення перевірок
- Які перевірки підпадають під обмеження, а які — ні
- Як ДПС та інші контролюючі органи на практиці реалізовують ці обмеження
По суті, рішення РНБО — декларація наміру, а не робочий інструмент
Фактично — зараз діє «стара архітектура перевірок»
На практиці ДПС використовує:
- Наказ № 524 — критерії включення до плану-графіка
- Постанова № 1165 — ризиковість платників податків і блокування ПН/РК
- Внутрішні аналітичні модулі (АС «МП», Податковий блок) і Галузеві бенчмарки податкового навантаження
- Крос-аналіз контрагентів (ланцюги постачання та ризикові зв’язки)
Критерії для податкових перевірок
Окремі ознаки високого ступеня ризику бізнесу для ДПС:
- Податки не відповідають масштабам бізнесу
- Витрати неприродно великі — маржа «з’їдається»
- Є сигнали від правоохоронців або аномалії у звітності
- Ціни нереалістичні (нижче собівартості)
- Є ризикові контрагенти чи фіктивні операції
- Є неприродні ЗЕД-схеми або офшори
Чому «подрібнення бізнесу» — це незаконно?
Консолідація бізнесу на ФОПах — це підміна юридичних конструкцій бізнесу. По закону: ФОП — це самостійний незалежний підприємець, але по факту в таких моделях ФОП — це виключно майданчик для транзакцій.
Крім того, у таких операціях відсутня ділова мета:
- ФОПи не виконують визначеної для них ролі за законом
- ФОПи використовуються дійсними бенефіціарами бізнесу лише як інструмент податкової оптимізації
Типові ознаки «дроблення» бізнесу
- Пов’язаність ФОП єдиним брендом, продуктом, місцем реалізації товарів (магазин)
- Пов’язаність ресурсами (єдиний сайт, бухгалтерія, IP-адреси, працівники, офіс, обладнання, POS-термінали)
- Економічні зв’язки (однакові постачальники і клієнти, відсутність сторонніх клієнтів)
- Швидке досягнення річних лімітів по доходу й оперативна послідовна заміна одних ФОПів іншими
- Перетин бенефіціарів між ТОВ і ФОП (директор чи власник ТОВ = ФОП)
Висновок
Проблеми з правоохоронними чи контролюючими органами можуть виникнути в будь-якій бізнес-моделі. Але в разі виникнення проблем «білий» бізнес має чіткі механізми захисту — як юридичні, так і репутаційні.
Натомість якщо «сірий» бізнес потрапляє в центр уваги — він позбавлений можливості адекватного захисту.
ЧИТАЙТЕ ІНШІ НОВИНИ
Розповідаємо про досягнення команди, професійний розвиток, рейтингові визнання, виступи та нові партнерства ASA Group
