Коли податкова виявляє порушення через автоматизовані системи, вона рідко вдається до деталей. Для бізнесу це часто приносить багатомільйонні штрафні санкції, які нараховуються за один візит інспекторів, але потім вимагають місяців оскарження в судах.
До ASA Group звернувся великий ритейлер, який продавав алкогольну продукцію. Після фактичної перевірки ГУ ДПС виписало податкове повідомлення-рішення (ППР) на суму понад 10,3 млн грн.
Податківці застосували «драконівську» логіку: оскільки в чеках не було вказано штрих-код акцизної марки, такі чеки є «документами невстановленої форми». А отже — розрахункова операція нібито взагалі не проведена. Це дозволило ДПС нарахувати штраф у розмірі 100—150% від суми реалізації товару в чеку замість фіксованого мінімального штрафу за технічну помилку.
Складність кейсу полягала в тому, що податкова базувала свої висновки на даних власної системи СОД РРО, тобто мала доступ до кожної операції ритейлера і використовувала алгоритми автоматичного виявлення помилок, які бізнес не може перевірити в режимі реального часу.
Переможна стратегія ASA Group
Команда ASA Group розробила комплексну стратегію захисту, завдяки якій довела такі порушення податкової:
- Податкова вибудувала все обвинувачення на «витягах з бази даних» (СОД РРО) і не надала суду копій самих фіскальних чеків. Адвокати ASA Group використали це проти них: якщо суд не може дослідити оригінал документа, то висновки податкової — це лише припущення, а не доведений факт.
- Податківці припустилися грубої помилки, нарахувавши штрафи навіть на супутні непідакцизні товари, що були в одному чеку з алкоголем, — вони могли нарахувати штрафи лише на підакцизні товари в чеку.
- На товарах були марки «старого» зразка (введені до 2020 року), які фізично не мають штрих-коду — ДПС не могла вимагати від бізнесу відобразити в чеку те, чого не існує на самій марці.
- Податкова намагалася прирівняти помилку в реквізитах до повної відсутності чека, щоб застосувати штраф у 100—150% від суми — адвокати довели, що помилка в коді акцизу робить чек «документом невстановленої форми», але не анулює сам факт продажу. Це дозволило перекваліфікувати потенційне порушення з багатомільйонного штрафу на символічний фіксований штраф (який у підсумку суд також скасував).
- Податкова порушила процедуру призначення цієї перевірки — адвокати ASA Group довели незаконність її наслідків на основі практики Верховного Суду — навіть попри те, що клієнт уже допустив інспекторів до перевірки.
- ДПС видала одне ППР на різні типи порушень — це суперечить порядку оформлення ППР.
- ППР із розрахунком штрафних санкцій підписали особи, які не мали на це належних повноважень — а значить, штраф був виписаний незаконно.
Результат справи та вигоди для клієнта
Суд першої інстанції скасував ППР, а Сьомий апеляційний адміністративний суд підтвердив рішення на користь ритейлера.
Завдяки професійній роботі керуючого партнера ASA Group Ігоря Млечка та адвокатки ASA Group Наталі Письменної клієнту вдалося не просто скасувати штраф, а захистити життєздатність свого бізнесу:
- Команда ASA Group провела повний аудит податкових ризиків клієнта, що дозволило усунути слабкі місця в обліку, убезпечивши себе від аналогічних претензій у майбутньому.
- Здобули перемогу у вкрай складній справі: без виявлення всієї системи порушень ДПС клієнт ризикував зупинкою роботи частини торговельних закладів.
- Зберегли понад 10 млн грн оборотних коштів, що дозволило клієнту продовжувати розвиток, виплачувати заробітні плати та підтримувати економіку.
